O que é imposto de renda corporativo e como pagá-lo

2024 Autor: Malcolm Clapton | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 04:08

Diremos a você como contar, o que levar em consideração e quando relatar.

O que é imposto de renda corporativo

É pago por empresas que operam em um sistema tributário comum. O valor depende diretamente do resultado financeiro da empresa. É tributado sobre o lucro - o dinheiro que sobra da receita após as despesas que são importantes para a atividade. Se a organização não ganhou nada, não terá que fazer esse pagamento.

Quem paga imposto de renda corporativo

Como o nome indica, este imposto é pago apenas por organizações do Código Tributário da Federação Russa Artigo 246. Os contribuintes são pessoas jurídicas russas e empresas estrangeiras que recebem receitas na Federação Russa.

Neste caso, o pagamento não se aplica a:

• empresas que aplicam regimes fiscais especiais (imposto agrícola unificado, sistema de tributação simplificado, imposto unificado sobre o rendimento imputado);
• contribuintes de impostos sobre negócios de jogos de azar;
• participantes do projeto Centro de Inovação Skolkovo.

Qual é a alíquota do imposto de renda

A taxa de imposto é de 20% do Artigo 284 do Código Tributário RF. Taxas de imposto. 17% do lucro vai para o orçamento regional, 3% para o orçamento federal. Para algumas atividades, taxas especiais ou alocações de orçamento se aplicam. Por exemplo, todos os 20% do lucro arrecadado com a extração de hidrocarbonetos vão para o tesouro federal.

As autoridades regionais têm o direito de reduzir a sua parte da alíquota para certas categorias de contribuintes pela Lei Federal de 30.11.2016 N 401-FZ, mas não mais do que 12,5%.

Como a base tributária é calculada

O imposto incide sobre o lucro, ou seja, sobre a diferença entre receitas e despesas. Portanto, é importante definir cada um dos conceitos.

Renda - trata-se do produto da venda de bens, obras, serviços, direitos de propriedade. Também são levados em consideração os fundos recebidos não das atividades principais, mas da participação acionária em outras organizações, na forma de juros sobre um empréstimo, e assim por diante.

Ao mesmo tempo, existe uma lista bastante longa de tipos de rendimentos isentos de tributação. Isso inclui, por exemplo, taxas de resort e financiamento vinculado. A lista completa pode ser consultada no artigo 251.º artigo 251.º. Rendimentos não tidos em consideração para a determinação da matéria colectável do Código Tributário.

Despesas - estes são os custos razoáveis do empreendimento, que podem ser comprovados por documentos. Isso inclui dinheiro usado para pagar os salários dos funcionários, comprar materiais, depreciação de ativos fixos, taxas judiciais e de arbitragem, juros sobre empréstimos e assim por diante.

Para uma empresa russa ou estrangeira que opere na Federação Russa por meio de um escritório de representação, a base tributária será igual à diferença entre a receita tributável e as despesas. Para outras organizações estrangeiras, ao calcular os lucros, nem todos os tipos de renda são levados em consideração - quais são especificados no artigo 309 do Código Tributário da Federação Russa, Artigo 309 do Código Tributário da Federação Russa.

Como calcular o imposto de renda corporativo

O imposto de renda corporativo é cobrado anualmente. Se imaginarmos a fórmula mais simples, ela se parecerá com esta:

Imposto = (receita - despesas) × taxa de imposto

Mas você terá que contar separadamente para o imposto creditado nos orçamentos regional e federal. Por exemplo, sua renda anual é de 5 milhões. As despesas somaram 3,5 milhões. Isso significa que você terá que dar 17% de 1,5 milhão para o tesouro regional e 3% para o federal.

Se outras taxas se aplicarem a alguma receita, o valor a pagar é calculado separadamente. Eles precisam manter registros separados de receitas e despesas.

Mas também há pagamentos adiantados. A maioria das organizações é obrigada a pagar mensalmente, embora algumas possam fazê-lo trimestralmente. As exceções incluem empresas cuja receita nos quatro trimestres anteriores não excedeu 15 milhões de rublos por trimestre, e alguns artigos 286. O procedimento de cálculo de impostos e adiantamentos de outras empresas.

Os pagamentos trimestrais são calculados a partir da receita real. Mensal - a partir do estimado (com base nos dados do período de relatório anterior).

Veja como os pagamentos mensais são calculados:

• No primeiro trimestre, são iguais aos pagamentos calculados para o quarto trimestre do ano anterior.
• No segundo trimestre, o pagamento mensal é um terço do valor do adiantamento pago no primeiro trimestre.
• No terceiro trimestre - é um terço da diferença do adiantamento dos seis meses e do primeiro trimestre.
• No quarto trimestre - um terço da diferença com antecedência por 9 meses e meio ano.

Para um adiantamento trimestral, a fórmula seria:

Adiantamento = (Lucro do período - Despesas do período) × Taxa de imposto - Adiantamento do período de relatório anterior

Digamos que em seis meses a empresa faturou 1,2 milhão e gastou 400 mil. No primeiro trimestre, ela pagou um adiantamento de 100 mil rublos. Portanto, ela terá que pagar por meio ano:

(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 rublos

As novas organizações não pagam mensalmente, mas sim pagamentos antecipados trimestrais até o final de um trimestre inteiro a partir da data de seu registro. Depois disso, você precisa estimar a receita: se seu tamanho não ultrapassar 5 milhões por mês ou 15 por trimestre, você pode continuar a pagar trimestralmente.

Ao calcular o imposto de renda pessoa jurídica, é importante entender quais receitas podem ser reconhecidas em um determinado período e quais não podem. Depende da forma como são reconhecidos. No regime de caixa, as receitas são consideradas no momento do recebimento, as despesas - no momento da baixa. Com o regime de competência, ambos são levados em consideração no momento da ocorrência, não importando o momento real da transferência ou baixa do dinheiro.

Se o período de relatório terminar com prejuízo, não há necessidade de pagar adiantamentos mensais para o próximo trimestre.

Além disso, a organização tem o direito de reduzir a base tributária do período atual no valor da perda do período anterior, mas não mais do que 50%. Enquanto estiver fazendo isso, mantenha registros dos resultados negativos do trabalho.

Quando pagar imposto de renda corporativo

Os adiantamentos mensais são feitos até o dia 28 do mês corrente, trimestralmente - até o dia 28 do mês seguinte ao período de relatório, pagamentos anuais finais - até 28 de março.

Quando e como apresentar declarações de imposto de renda

As declarações de imposto de renda devem ser apresentadas com base nos resultados do primeiro trimestre, seis meses, nove meses e um ano. É prestado à fiscalização no local da organização e de cada uma de suas divisões distintas, caso estejam localizadas em outras regiões.

O documento deve ser apresentado o mais tardar no dia 28 do mês seguinte ao período de relatório, a declaração anual deve ser apresentada até 28 de março.